En este artículo vas a ver que es la doble imposición con ejemplos y como se evita este problema en España.
¿Qué es la doble imposición?
La doble imposición en contabilidad es el hecho de que una misma transacción o actividad económica sea sujeta a impuestos más de una vez. Esto puede ocurrir cuando una empresa tiene operaciones en más de un país y debe cumplir con las obligaciones tributarias en cada uno de ellos.
Para evitar la doble imposición, muchos países han establecido acuerdos tributarios con otros países con el fin de evitar que las empresas tengan que pagar impuestos dos veces sobre la misma transacción. Estos acuerdos tributarios pueden incluir medidas como la exención total o parcial de impuestos en uno de los países, o la compensación de impuestos pagados en un país con los impuestos debidos en el otro. Estos son los convenios de doble imposición firmados por España.
Además, en España existen mecanismos específicos para evitar la doble imposición en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y en el Impuesto sobre Sociedades (IS).
En el caso del IRPF, por ejemplo, las personas físicas pueden solicitar la devolución de IRPF pagado en el otro país y utilizarlo para compensar el IRPF debido en España mediante la presentación de una declaración de IRPF modificativa.
En el caso del IS, las empresas pueden solicitar la devolución de IS pagado en el otro país y utilizarlo para compensar el IS debido en España mediante la presentación de una declaración de IS modificativa.
Ejemplo de doble imposición
Un ejemplo de doble imposición en contabilidad podría ser el siguiente:
Supongamos que una empresa española tiene una subsidiaria en Estados Unidos y realiza una venta a un cliente en ese país por un valor de 10.000 dólares. La empresa debe pagar impuestos sobre esa venta en Estados Unidos, como es habitual en ese país. Sin embargo, también debe pagar impuestos sobre esa misma venta en España, ya que los beneficios obtenidos por la venta se consideran como ingresos para la empresa española. Esto significa que la misma transacción ha sido sujeta a impuestos dos veces, una vez en Estados Unidos y otra en España.
Para evitar esta doble imposición, España y Estados Unidos han establecido un acuerdo tributario que establece cómo deben tratarse las transacciones realizadas entre empresas de ambos países. En este caso, podría ser que el acuerdo establezca una exención parcial de impuestos en uno de los países, o que permita la compensación de impuestos pagados en un país con los impuestos debidos en el otro. De esta manera, se evita que la misma transacción sea sujeta a impuestos dos veces.
La doble imposición en IVA
La doble imposición en IVA ocurre cuando se aplica el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) dos veces sobre la misma transacción. Esto puede ocurrir cuando una empresa tiene operaciones en más de un país y debe cumplir con las obligaciones tributarias en cada uno de ellos.
Por ejemplo, supongamos que una empresa española tiene una subsidiaria en Francia y realiza una venta a un cliente en ese país por un valor de 10.000 euros. La empresa debe pagar el IVA sobre esa venta en Francia, como es habitual en ese país. Sin embargo, también debe pagar el IVA sobre esa misma venta en España, ya que los beneficios obtenidos por la venta se consideran como ingresos para la empresa española. Esto significa que la misma transacción ha sido sujeta a IVA dos veces, una vez en Francia y otra en España.
Para evitar la doble imposición en IVA, muchos países han establecido acuerdos tributarios con otros países con el fin de evitar que las empresas tengan que pagar el IVA dos veces sobre la misma transacción. Estos acuerdos tributarios pueden incluir medidas como la exención total o parcial de IVA en uno de los países, o la compensación de IVA pagado en un país con el IVA debido en el otro.
Para evitar la doble imposición en el IVA (Impuesto al Valor Agregado), existen varias opciones:
- Aplicar el régimen de exención con reposición: Este régimen permite a las empresas exentar del IVA las operaciones que realizan con sus clientes, siempre y cuando estas operaciones se realicen en el territorio de un país miembro de la Unión Europea. De esta forma, la empresa no cobra el IVA a sus clientes, pero sí puede recuperar el IVA soportado en sus compras.
- Aplicar el régimen de exención sin reposición: Este régimen es similar al anterior, pero en este caso, la empresa no puede recuperar el IVA soportado en sus compras. Este régimen se aplica en operaciones con clientes que se realicen con países que no son miembros de la UE.
- Aplicar el régimen de tributación del IVA en el país de destino: Este régimen se aplica en operaciones que se realizan con clientes que se encuentran en países fuera de la UE. En este caso, la empresa factura sin IVA y el impuesto se aplica en el país de destino.
- Aplicar el régimen de tributación del IVA en el país de origen: Este régimen se aplica en operaciones con clientes que se encuentran en países fuera de la UE. En este caso, la empresa factura con IVA y el impuesto se aplica en el país de origen
La doble imposición en el IRPF
La doble imposición en IRPF ocurre cuando se aplica el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) dos veces sobre los mismos ingresos o beneficios. Esto puede ocurrir cuando una persona física tiene ingresos o beneficios en más de un país y debe cumplir con las obligaciones tributarias en cada uno de ellos.
Por ejemplo, supongamos que una persona física española trabaja para una empresa en Francia y obtiene un salario de 10.000 euros. La persona física debe pagar el IRPF sobre ese salario en francia, como es habitual en ese país. Sin embargo, también debe pagar el IRPF sobre ese mismo salario en España, ya que los ingresos obtenidos en Francia se consideran como ingresos para la persona física española. Esto significa que el mismo salario ha sido sujeto a IRPF dos veces, una vez en francia y otra en España.
Para evitar la doble imposición en IRPF, muchos países han establecido acuerdos tributarios con otros países con el fin de evitar que las personas físicas tengan que pagar el IRPF dos veces sobre los mismos ingresos o beneficios. Estos acuerdos tributarios pueden incluir medidas como la exención total o parcial de IRPF en uno de los países, o la compensación de IRPF pagado en un país con el IRPF debido en el otro.
Para evitar la doble imposición en el IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas), existen varios mecanismos:
- Aplicar el principio de la tributación única: Este principio establece que los contribuyentes solo deben tributar en un país por los ingresos obtenidos en ese país. Por lo tanto, si una persona obtiene ingresos en varios países, solo deberá tributar en el país donde reside fiscalmente.
- Aplicar los tratados internacionales de doble imposición: Muchos países han firmado tratados internacionales para evitar la doble imposición en el IRPF. Estos tratados establecen las reglas que deben seguirse para determinar en qué país se debe tributar por los ingresos obtenidos en el otro país.
- Aplicar el régimen de exención: Este régimen permite exentar del IRPF ciertos ingresos obtenidos en el extranjero, siempre y cuando cumplan ciertos requisitos. Por ejemplo, en algunos países, se eximen del IRPF los ingresos obtenidos por trabajadores que hayan estado residentes en el extranjero durante más de 183 días al año.
La doble imposición en el IS
La doble imposición en Impuesto sobre Sociedades (IS) ocurre cuando se aplica el IS dos veces sobre los mismos beneficios o ingresos. Esto puede ocurrir cuando una empresa tiene operaciones en más de un país y debe cumplir con las obligaciones tributarias en cada uno de ellos.
Por ejemplo, supongamos que una empresa española tiene una subsidiaria en Francia y obtiene unos beneficios de 10.000 euros en ese país. La empresa debe pagar el IS sobre esos beneficios en francia, como es habitual en ese país. Sin embargo, también debe pagar el IS sobre esos mismos beneficios en España, ya que los beneficios obtenidos en francia se consideran como ingresos para la empresa española. Esto significa que los mismos beneficios han sido sujetos a IS dos veces, una vez en francia y otra en España.
Para evitar la doble imposición en IS, muchos países han establecido acuerdos tributarios con otros países con el fin de evitar que las empresas tengan que pagar el IS dos veces sobre los mismos beneficios o ingresos. Estos acuerdos tributarios pueden incluir medidas como la exención total o parcial de IS en uno de los países, o la compensación de IS pagado en un país con el IS debido en el otro.
Para evitar la doble imposición en el IS (Impuesto sobre Sociedades), existen varias opciones:
- Aplicar el principio de la tributación única: Este principio establece que las empresas solo deben tributar en un país por los beneficios obtenidos en ese país. Por lo tanto, si una empresa obtiene beneficios en varios países, solo deberá tributar en el país donde tiene su sede fiscal.
- Aplicar los tratados internacionales de doble imposición: Muchos países han firmado tratados internacionales para evitar la doble imposición en el IS. Estos tratados establecen las reglas que deben seguirse para determinar en qué país se debe tributar por los beneficios obtenidos en el otro país.
- Aplicar el régimen de exención: Este régimen permite exentar del IS ciertos beneficios obtenidos en el extranjero, siempre y cuando cumplan ciertos requisitos. Por ejemplo, en algunos países, se eximen del IS los beneficios obtenidos por empresas que hayan estado establecidas en el extranjero durante más de 183 días al año.