El patrimonio de una empresa constituye el campo de actuación de la Contabilidad Financiera, ya que esta se encarga de reflejar el valor del Patrimonio al inicio del ejercicio económico (normalmente coincide con el 1 de enero), reflejar las variaciones que dicho Patrimonio experimenta a lo largo del ejercicio económico. Estas variaciones se producen por las transacciones que lleva a cabo la empresa. Y de reflejar el valor final del Patrimonio y el resultado que ha generado la empresa al cierre del ejercicio económico (normalmente coincide con el 31 de diciembre).
Se denomina patrimonio al conjunto de bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a una persona, ya sea está jurídica o física, en un instante de tiempo determinado y que están afectos, directa o indirectamente, a la consecución de sus fines, entre los que cabe destacar la obtención de beneficios.
El patrimonio se compone de una parte positiva y otra negativa. La positiva está formada por los bienes y los derechos. La negativa recoge las obligaciones, es decir, las deudas económicas que tiene la empresa contraída con otras personas físicas o jurídicas.
Veamos con un ejemplo la situación patrimonial de una empresa:
La empresa Industrias PMA, S.L. presenta a 31 de diciembre la siguiente situación económica:
Posee:
- Una oficina valorada en 90.511,24 euros
- Muebles por valor de 9.020,82 euros
- Un vehículo valorado en 10.278 euros
- La cuenta corriente tiene un saldo de 10.546,10 euros
- Dinero en efectivo por valor de 851,45 euros
- Varios clientes le deben 7.810,76 euros
Debe:
- Del vehículo está pendiente de pago la cantidad de 1.078 euros
- De la oficina debe 11.313,90 euros
Para ver cuál es la situación patrimonial de la empresa Industrias PMA, S.L. es necesario que primero distingamos entre la parte positiva y la negativa.
La parte positiva está formada por: la oficina, los muebles, el vehículo, el dinero del banco, el dinero en efectivo y la cantidad que le debe varios clientes. Esto suma 129.018,37 euros
La parte negativa está formada por: lo que debe del vehículo y de la oficina. La suma es de 12.391,90 euros.
Una vez calculada la parte positiva y la negativa, ya podemos calcular el patrimonio neto de la empresa Industrias PMA, S.L.
Patrimonio neto = 129.018,37€ – 12.391,90€ = 116.626,47€
El patrimonio neto se define como la diferencia entre lo que se posee y lo que se debe.
Los elementos patrimoniales de una empresa
El patrimonio de una empresa está compuesto por bienes, derechos y obligaciones.
Desde un punto de vista cualitativo nos encontramos con:
- Los bienes son un conjunto de elementos tanto tangibles (maquinaria,mobiliario,vehículos,etc.), como intangibles (un programa informático, patentes,etc.) que forman parte de la propiedad de una empresa. Un ejemplo de bien es el dinero en metálico.
- Los derechos son los elementos que representan un derecho de cobro por parte de la empresa. Un ejemplo es el dinero que deben los clientes a la empresa.
Los bienes y los derechos forman el Activo de la empresa
- Las obligaciones son los elementos patrimoniales que representan las deudas y las obligaciones de pago que tiene la empresa, tanto con terceras personas, como con los propietarios de la empresa. Forman el Pasivo y el Patrimonio Neto. Un ejemplo es el dinero que debe la empresa a sus proveedores.
Las obligaciones de pago pueden ser exigibles, cuando la empresa debe dinero a terceras personas ajenas a la empresa, o no exigibles, cuando se les debe dinero a los propietarios o socios de la empresa. Por lo que el Pasivo se divide entre Pasivo exigible y Pasivo no exigible o Neto empresarial.
Desde un punto de vista cuantitativo, el Patrimonio Neto es la diferencia entre todos los bienes y derechos de cobro que forman el Activo y la de todas las obligaciones de pago que forman el Pasivo.
Masas Patrimoniales: Activo, Pasivo y Patrimonio Neto
Las masas patrimoniales son el Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto.
El activo es el conjunto de bienes y derechos, mientras que el pasivo está formado por las obligaciones. El Patrimonio neto es el resultado de restar el activo y el pasivo.
Utilizando el ejemplo de la empresa Industrias PMA, S.L. vamos a distinguir las masas patrimoniales.
Activo:
- Una oficina valora en 90.511,24 euros
- Muebles por valor de 9.020,82 euros
- Un vehículo valorado en 10.278 euros
- La cuenta corriente tiene un saldo de 10.546,10 euros
- Dinero en efectivo por valor de 581,45 euros
- Varios clientes le deben 7.810,76 euros
Total Activo: 129.018,37 euros
Pasivo:
- Del vehículo está pendiente de pago la cantidad de 1.078 euros
- De la oficina debe 11.313,90 euros
Total Pasivo: 12.391,90 euros
Patrimonio Neto: Total Activo – Total Pasivo = 116.626,47 euros.
Como representar el patrimonio de una empresa
Estructura del Patrimonio de una empresa
Para entender cómo se estructura el patrimonio de una empresa es necesario entender el concepto de Patrimonio Neto. El Patrimonio Neto es la diferencia entre los bienes y derechos que posee una empresa y las deudas que esta tiene.
El Patrimonio se estructura en:
- Estructura económica (E.E.). Formada por todos los bienes y derechos o inversiones que forman el capital de la empresa. Constituye el Activo.
- Estructura financiera (E.F.).Formada por las obligaciones de la empresa. Constituye el Pasivo y el Patrimonio Neto.
De esta estructura se constituye la expresión fundamental del Patrimonio.
Quedando el Patrimonio estructurado:
Estructura económica del patrimonio de una empresa
La estructura económica está formada por dos grandes masas patrimoniales, el activo circulante o corriente y el activo fijo o no corriente.
- El Activo Corriente o Circulante está compuesto por todos los elementos que constituyen el Patrimonio de una empresa y cuya conversión en dinero se realiza a corto plazo. Como son las existencias.
- El Activo no Corriente, fijo o inmovilizado está compuesto por todos aquellos elementos del patrimonio que permanecen en la empresa a lo largo de varios ejercicios económicos. Es decir, aquellos cuya conversión en dinero se realiza a largo plazo. Por ejemplo las construcciones.
Activo Corriente + Activo no Corriente = Activo o Estructura Económica
Estructura financiera
La estructura financiera está formada por el Pasivo exigible y el Pasivo no exigible.
- El Pasivo exigible está constituido por las fuentes de financiación ajenas a la empresa, es decir, aquellos recursos procedentes de terceras personas. Se caracterizan por tener la obligación de devolverlos en unos plazos y unas fechas determinadas.
- El Pasivo no exigible está constituido por las fuentes de financiación propias. Aquellos recursos procedentes de los propietarios del negocio o los generados por la propia empresa.
Caso práctico Patrimonio de una empresa
La empresa «Venus, S.L.» tiene los siguientes elementos patrimoniales:
- Dinero depositado en la caja y en la cuenta bancaria por importe de 13.000 euros
- Edificios valorado en 450.000 euros
- Vehículos valorados en 110.000 euros
- Los clientes deben 33.000 euros
- Debe 28.000 euros de un préstamo
- Debe a los proveedores la cantidad de 17.000 euros
El Activo está formado por: Caja y bancos 13.000€ + Edificios 450.000€ + Vehículos 110.000€ + Clientes 33.000€ = 606.000€
El Pasivo está formado por: Préstamo 28.000€ + Proveedores 17.000€ = 45.000€
Patrimonio Neto: 606.000€ – 45.000€ = 561.000€
Ejercicios resueltos Patrimonio de una empresa
Intenta resolver los siguientes ejercicios sin mirar las soluciones.
1. Una joyería presenta el siguiente patrimonio:
- Ordenadores
- Herramientas
- Local de su propiedad
- Préstamo bancario
- Dinero depositado en caja
- Dinero depositado en una cuenta bancaria
- Mobiliario
- Facturas pendientes de cobro
- Letras de cambio pendientes de pago
- Anillos, pendientes y cadenas
Identifica cada uno de los elementos del patrimonio de esta empresa.
2. Una empresa de venta al por mayor tiene la siguiente situación patrimonial:
- Dinero en caja 200€
- Dinero en el banco 30.000€
- Préstamo a devolver 10.000€
- Local en propiedad 60.000€
- Mobiliario 2.000€
- Derechos de cobro 3.000€
- Deudas a corto plazo 1.500€
- Existencias 4.000€
- Vehículo 15.000€
Calcula el Patrimonio Neto
Soluciones de los ejercicios:
- Bienes: Ordenadores, herramientas, local en propiedad, dinero en caja, dinero en el banco, mobiliario, anillos, pendientes y cadenas.
Derechos: Facturas pendientes de pago
Obligaciones: Préstamo a devolver y las letras de cambio pendientes de pago.
2. Activo: 200€ + 30.000€ + 60.000€ + 2.000€ + 3.000€ + 4.000€ + 15.000€ = 114.200€
Pasivo: 10.000€ + 1.500€ = 11.500€
Patrimonio Neto: 114.200€ – 11.500€ = 102.700€
En este otro artículo tienes más ejercicios para poder practicar el cálculo del Patrimonio Neto