Si no sabes muy bien cómo se contabiliza la ayuda asociada al aval de un préstamo concedido por el ICO, estás en el lugar perfecto.
Por motivo del COVID-19 el Instituto de Crédito Oficial ha lanzado una serie de ayudas para las empresas y autónomos. Entre estas ayudas está concesión de préstamos ICO por COVID-19, dicho préstamo lleva asociado un aval concedido por el propio ICO, por un importe que equivale al 80% de la operación de financiación.
Normativa contable para contabilizar la ayuda asociada al aval de un préstamo concedido por el ICO
Para contabilizar un préstamo concedido por el ICO, nos vamos a basar en lo establecido por:
- El principio de no compensación establecido por el Marco Conceptual de la Contabilidad, contenido en la primera parte del PGC.
- El apartado 1 de la norma de valoración 18ª Subvenciones, donaciones y legados recibidos del Plan General Contable.
- El apartado 5.5 Fianzas entregadas y recibidas de la norma de valoración 9ª Instrumentos financieros del PGC.
- Y de varias consultas del BOICAC.
El principio de no compensación establece que no se pueden compensar las partidas del activo y del pasivo o las partidas de gastos e ingresos y que los elementos que integran las cuentas anuales se valoran separadamente. Por dicho principio:
- La ayuda asociada al aval recibida por el ICO, se va a contabilizar de acuerdo a lo establecido en la norma de valoración 18ª Subvenciones, donaciones y legados recibidos del PGC. Es decir:
- Se contabiliza como ingreso directamente imputado al patrimonio neto y se reconoce en la cuenta de pérdidas y ganancias como ingreso sobre una base sistemática y racional de forma correlacionada con los gastos derivados de la subvención, donación o legado.
- Posteriormente, se va imputando en la cuenta de pérdidas y ganancias como ingreso por la ayuda recibida a medida que se devenga el gasto del aval.
- En cuanto al devengo del gasto por el aval, el importe avalado se reconoce como menor valor de la deuda, afectando de esta forma al tipo de interés efectivo de la operación, con abono a una subvención que se imputará a la cuenta de pérdidas y ganancias.
Asientos contables ayuda asociada al aval de un préstamo concedido por el ICO
Los asientos que se van a realizar la contabilizar la ayuda asociada al aval de un préstamo concedido por el ICO son:
1. Por la concesión del préstamo teniendo en cuenta los costes iniciales asumidos (formalización y pago aval).
2. Por la concesión del aval.
Por el efecto impositivo de la concesión del aval.
3. Al final de año, y en base al método del tipo de interés efectivo, se devengará los intereses correspondientes e igualmente se dará de baja la parte del principal adecuado a la entidad financiera y al avalista.
También hay que reclasificar la deuda de largo a corto plazo.
Y por la imputación de la subvención.
Con lo que se irá contabilizando el ingreso por la ayuda recibida a medida que se va devengando el gasto del aval.
Al mismo tiempo, por la reversión del efecto impositivo:
Y finalmente la regularización de la subvención:
