Finanzas y contabilidad

Pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades




Los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades forman parte de los conocidos pagos a cuenta.

Estos pagos constituyen un anticipo de recursos a Hacienda a cuenta del impuesto definitivo, para graduar el impacto que supone para los contribuyentes el pago del Impuesto sobre Sociedades.

¿Cuándo se hacen los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades?

El pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades se hace en los 20 primeros días naturales de abril, octubre y diciembre.

¿Cómo se calculan los pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades?

Hay dos métodos para calcular el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades.

1. Se calcula sobre la cuota íntegra (casilla 599) del último período impositivo cuyo plazo de declaración ya esté vencido el día 1 de abril, octubre o diciembre, se minora en las deducciones y bonificaciones que le sean de aplicación, así como en las retenciones e ingresos a cuenta del ejercicio. A esa base se le aplica un 18%.

Si el resultado es cero o negativo, no hay obligación de presentar la declaración.

2. Se calcula sobre la base imponible del período de los 3,9 y 11 primeros meses de cada año, menos las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados efectuados, y se multiplica por el porcentaje que establece la Ley de Presupuestos Generales del Estado.

El segundo método es opcional para todas aquellas empresas cuyo importe neto de la cifra de negocios no supere los 6.000.000€. Para poder realizar el pago fraccionado por dicho método es necesario presentar una declaración censal, modelo 036 o 037, manifestando la voluntad de aplicar este método, durante el mes de febrero.

Modelos de pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades




El pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades se presenta a través del modelo 202, para aquellas empresas que están en Régimen General, y del modelo 222 para aquellas con régimen de tributación de grupos de sociedades.

Como contabilizar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades

Cuando se realizan los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades hay que reflejarlo en la contabilidad por medio del siguiente asiento contable.

Asiento contable

 

Ejercicios resueltos pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades




1. Calcular el segundo pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades de una empresa, si la cuota íntegra del último IS presentado es de 10.000€, no teniendo deducciones, bonificaciones ni retenciones e ingresos a cuenta.

Base del cálculo = 10.000€

Porcentaje aplicable = 18%

Cantidad a ingresar = 10.000€ x 18% = 1.800€

2. Una empresa quiere calcular los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades de 2020 y para ello dispone de la siguiente información:

El primer pago fraccionado se hace en abril de 2020. Para calcular el pago tenemos que usar la cuota íntegra de 2018, ya que a esa fecha todavía no se ha presentado el IS de 2019.

210.000€ – 20.000€ – 2.500€ = 187.500€ base del pago

187.500€ x 18% = 33.750€

El pago fraccionado de abril de 2020 es por 33.750€

El segundo pago fraccionado es en octubre de 2020. Ya si podemos usar la cuota íntegra del impuesto sobre sociedades porque está presentada.

110.000€ x 18% = 19.800€

El tercer pago fraccionado se hace en diciembre de 2020. Que coincide con el de octubre. 19.800€.

En 2020 el total de pagos fraccionados asciende a 73.350€.

3. Una empresa cuyo importe neto de la cifra de negocios supera los 6.000.000€ y

quiere calcular los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades en el año 2020. Tiene una base imponible mensual de 500.000€. No tiene deducciones, retenciones ni pagos a cuenta.

La base imponible de los tres primeros meses = 500.000€ x 3 = 1.500.000€

Se le aplica el 17% a los 1.500.000€= 255.000€.

Aplicamos el 17% sobre los 4.500.000€ = 765.000€

Y para terminar de calcularlo le quitamos el pago fraccionado de abril, 765.000€ – 255.000€= 510.000€.

5.500.000 x 17% = 935.000€

Y le quitamos los pagos fraccionados del mes de abril y octubre, 935.000€- 255.000€ – 510.000€ = 170.000€.

El total de pagos fraccionados del IS en 2020 es de 935.000€.

Pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades

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