Balance de situación

El balance de situación está dividido en dos estructuras. La estructura económica que recoge todas las inversiones (o activos) que mantiene la empresa, y la estructura financiera que indica quién y qué concepto ha aportado los recursos que permiten a la empresa financiar sus inversiones actuales (el origen de estos recursos aparece en el pasivo y en el patrimonio neto).

Viendo esta figura podemos deducir que la suma total de los activos de una empresa (sus bienes y derechos) deben ser siempre igual a la suma de sus pasivo y de su patrimonio neto (sus fuentes de financiación, propias y ajenas), cumpliéndose la ecuación fundamental del patrimonio:

Valor del activo = Valor del pasivo + Valor del patrimonio neto

Los elementos del patrimonio se divide en tres grandes masas patrimoniales: los bienes o derechos para la empresa que forman el Activo, las fuentes de financiación ajena que forman el Pasivo o las fuentes de financiación propias que forman el Patrimonio neto.

Activos

Los activos son cosas que la empresa posee. Son los recursos de la empresa que han sido adquiridos a través de las transacciones, y tienen un valor económico futuro que puede ser medido y se expresa en euros. Los activos también incluyen los costes (costos) pagados por adelantado que aún no han expirado. Por lo general, las cuentas de activos tendrán saldos deudores.

Los elementos del activo se ordenan según su grado de liquidez o facilidad de realización, es decir, según el tiempo que la empresa estima que necesitaría para convertirlos en dinero.

Dentro de la estructura económica o activo, los elementos se clasifican en dos masas patrimoniales menores, según cuál sea su expectativa de permanencia y la función que desempeñan en la empresa.

•  Activo no corriente; agrupa aquellas inversiones que tienen un carácter permanente y aseguran la continuidad de la empresa. También denominados activos fijos. Estos aparecen en el balance de situación en el siguiente orden: Inmovilizado intangible, inmovilizado material, inversiones inmobiliarias, inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo, inversiones financieras a largo plazo y activos por impuesto diferido. Un activo no corriente también se conoce como un activo a largo plazo.
• Activo corriente; formado por aquellos activos que participan en el ciclo normal de explotación de la empresa o tienen un plazo estimado para su realización igual o inferior a este ciclo o, en su defecto, a un año. Se denomina también activo circulante, es aquel activo que se encuentra líquido en la fecha de cierre del ejercicio, o que es fácilmente convertible en efectivo. Estos se encuentran ordenados por liquidez. Eso significa que van a aparecer en el siguiente orden: Activos no corrientes mantenidos para la venta, existencias, deudores comerciales y otras cuentas a cobrar, inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo, inversiones financieras a corto plazo, periodificaciones a corto plazo y efectivo y otros activos líquidos equivalentes. Los activos corrientes también se conocen como activos a corto plazo.

Pasivos

El pasivo o fuentes de financiación ajenas, son obligaciones de la sociedad; son las cantidades adeudadas a los acreedores por una transacción pasada. Junto con el patrimonio neto, los pasivos pueden ser considerados como una fuente de activos de la compañía. También pueden ser considerados como una reclamación contra los activos de una empresa. Los pasivos también incluyen importes recibidos por adelantado para servicios futuros. Las cuentas de pasivo normalmente tienen saldo acreedor.

Los elementos del pasivo y del patrimonio neto se ordenan según su grado de exigibilidad, es decir, en función del tiempo que la empresa estima que tardará el elemento en ser exigible.

Las clasificaciones de activos y su orden de aparición en el balance general son:

• Pasivo no corriente; son las obligaciones financieras a largo plazo de una empresa. Aparecen en el siguiente orden en el balance de situación: Provisiones a largo plazo, deudas a largo plazo, deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo, pasivos por impuesto diferido y periodificación a largo plazo. También conocidos como exigible a largo plazo.
• Pasivo corriente; es una obligación que se caracteriza por tener un plazo inferior al año. Se presentan en el siguiente orden: Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta, provisiones a corto plazo, deudas a corto plazo, deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo, acreedores comerciales y otras cuentas a pagar y periodificaciones a corto plazo. También llamado pasivos circulantes o exigibles a corto plazo.

 Patrimonio neto

El patrimonio neto, también llamado fuentes de financiación propia o recursos propios, agrupa todas las fuentes de recursos que no han de ser reintegrados a terceros. Están divididos en tres grupos; los fondos propios, los ajustes por cambios de valor y las subvenciones, donaciones y legados recibidos.

Balance de situación como parte de las cuentas anuales

Como hemos visto, en el post de las cuentas anuales, estas están integradas por el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivos y la memoria.

Modelo balance de situación

Casos prácticos balance de situación