En este artículo vamos a ver los asientos que se utilizan para contabilizar los dividendos a cobrar, las cuentas contables que se utilizan y como tributan fiscalmente los dividendos cobrados.
Así como un ejemplo contable sobre el cobro de dividendos.
Las personas físicas o jurídicas que son partícipes en fondos de inversión o tengan acciones o participaciones de una sociedad suelen recibir dividendos por los beneficios de la entidad mercantil.
Para contabilizar los dividendos hay que tener en cuenta dos fechas importantes, por un lado, la fecha en la que se reconoce el derecho a recibir los dividendos, que coincide con la fecha en que la empresa de la que poseemos activos financieros decide repartir dividendos y por otro lado la fecha en la que realmente recibimos los dividendos.
Dividendos a cobrar
Los dividendos a cobrar se encuentran regulados por la norma de registro y valoración número 8ª Activos financieros, en el apartado 3. Intereses y dividendos recibidos de activos financieros, para las pequeñas y medianas empresas (PYMES).
Esta norma dice que los dividendos de activos financieros cobrados después de que estos hayan sido comprados, se reconocen como ingresos en la cuenta de pérdidas y ganancias. Se debe reconocer los dividendos cuando se declare el derecho a recibirlo.
Cuentas para contabilizar los dividendos a cobrar
Para contabilizar los dividendos que recibes de las inversiones en el patrimonio de otras empresas, se utilizan las siguientes cuentas:
– 545 Dividendo a cobrar; en esta cuenta se contabilizan los créditos por dividendos, ya sean definitivos o <<a cuenta>>, que estén pendientes de cobro. Forma parte del activo corriente del balance de la empresa.
– 760 Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio; se contabilizan las rentas a favor de la empresa, que procedan de participaciones en instrumentos de patrimonio.
– 473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta; por el importe de las cantidades retenidas a la empresa y pagos realizados a cuenta de impuestos.
¿Cómo se contabilizan los dividendos a cobrar?
En el momento en que se sabe que se van a recibir dividendos, por el principio de prudencia, se realiza el siguiente asiento contable:
Cuando se cobran los dividendos:
¿Cómo tributan los dividendos a cobrar?
La tributación de los dividendos depende de si los socios que los reciben son personas físicas o entidades.
Tributación de la persona física cuando recibe dividendos
Cuando eres una persona física y recibes el cobro de dividendos tienes que declararlo en el Impuesto sobre la Renta como base del ahorro y tributará de acuerdo a la siguiente escala:
- Hasta 6.000 € → al 19%
- Entre 6.000 € y 50.000 € → al 21%
- A partir de 50.000 € → al 23%
Es decir, si el dividendo que has recibido es inferior a 6.000€, no supone cuota a ingresar en la renta. Pero si es superior sí resulta cuota a ingresar. Esto es porque en el momento en que recibes el dividendo, la sociedad que lo ha emitido le ha retenido un 19% y al ver la escala, en algunos casos la retención es superior a esa retención, por lo que la diferencia de porcentaje supone una mayor cuota a ingresar en la renta.
Tributación de la persona jurídica cuando recibe dividendos
En este caso, las personas jurídicas se pueden aplicar la deducción por doble imposición, tanto en los dividendos de sociedades españolas, como con los dividendos de entidades no españolas.
Cuando una persona jurídica recibe un dividendo de una sociedad no española, de la que posee al menos un 5% del capital social, se puede deducir el impuesto sobre beneficios que se paga en el extranjero por la entidad que efectúa el reparto.
Si se recibe el dividendo de una sociedad española, este reparto goza de una deducción de entre el 50% y el 100%, si se posee el 5% de las participaciones de la entidad durante al año anterior.
Una vez visto ambas tributaciones podemos concluir que la fiscalidad del reparto de dividendos es más beneficioso cuando son las personas jurídicas quienes los perciben.
Ejercicios contabilizar los dividendos a cobrar
La empresa posee 200 acciones de la empresa ABC. ABC anuncia el 4 de agosto el pago de un dividendo de 2€ por acción. El 15 de agosto paga el dividendo mediante abono en el banco, con una retención del 19%
Cuando se recibe el cobro de los dividendos:
