La cuenta 473 retenciones y pagos a cuenta se utiliza para contabilizar aquellas cantidades que se le retiene a la empresa, además de los pagos que esta realiza por adelantado, a cuenta de impuestos.
En este artículo vamos a ver diferentes situaciones contables donde se utiliza la cuenta 473 y sus correspondientes asientos contables, para facilitar su comprensión.
La cuenta 473 es una cuenta de Activo, esto quiere decir que nace por el Debe.
¿Qué son las retenciones y pagos a cuenta?
Las retenciones y pagos a cuenta, como su propio nombre indica, son cantidades retenidas a la empresa y pagos realizados por la empresa a cuenta de impuestos.
¿Cuándo se usa la cuenta 473 retenciones y pagos a cuenta?
La cuenta 473 se utiliza para contabilizar dos grandes conceptos:
- Las cantidades que le retienen a la empresa, es decir, aquellos importes que la empresa cobra de menos porque el pagador tiene que restar la retención e ingresarla en hacienda. Como es el caso de la retención por alquileres, las retenciones por dividendos, etc.
- Las cantidades que la empresa ingresa a cuenta de hacienda, por el pago de impuestos. Como es el pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades.
Esta cuenta recoge los importes que están en poder de hacienda y que son un adelanto del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en función de si se trata de la contabilidad de una persona jurídica o física.
¿Cómo se contabiliza las retenciones?
La cuenta 473: Hacienda pública, retenciones y pagos a cuenta funciona de la siguiente manera:
a) Se carga por el importe de la retención o pago a cuenta, con abono, generalmente, a cuentas del grupo 5 y del grupo 76.
b) Se abona de dos formas:
- Por el importe de las retenciones soportadas y los ingresos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades realizados, hasta el importe de la cuota líquida del período, con cargo a la cuenta 6300.
- Por el importe de las retenciones soportadas e ingresos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades que deban ser objeto de devolución a la empresa, con cargo a la cuenta 4709.
Cuenta 473, retenciones y pagos a cuenta casos en los que se usa
A continuación, vamos a ver varios casos en los que se utiliza esta cuenta.
Facturas emitidas con retención
Un autónomo, que se dedica al asesoramiento laboral, emite la siguiente factura a un cliente:
- Base imponible: 53€
- Retenciones 15%: 7,50€
- IVA 21%: 10,50€
- Total factura: 50€
Siendo el asiento contable:
Pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades
Una empresa hace un pago a cuenta, por el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, el día 20 de abril, por importe de 2.607,88€.
El asiento contable del pago fraccionado del IS es:
Si quieres tener más información sobre los pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades, te invito a leer este artículo.
Cuenta 473 en el Impuesto sobre Sociedades
Una empresa calcula el impuesto sobre beneficios:
- Cuota líquida: 12.375€
- – Retenciones y pagos a cuenta: -2.000€
- Cuota diferencial: 10.375€
Y realiza el siguiente asiento contable por el impuesto corriente:
En este artículo tienes más información sobre el Impuesto sobre Sociedades.
Dividendos a cobrar con retención
Una empresa que posee 100 acciones de otra empresa, recibe la noticia de que se van a repartir unos dividendos de 1€ por acción. Unos meses después recibe el ingreso de los dividendos, con una retención del 19%.
Tienes más información sobre el cobro de dividendos en este otro artículo.