¿Qué es el IRPF? Naturaleza
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un tributo, que se caracteriza por ser:
- Personal, grava tú renta.
- Subjetivo, tiene en cuenta tus circunstancias personales y familiares. Si estas casado, soltero, tienes hijos, no tienes hijos, si eres discapacitado, tu mujer es discapacitada o si tienes un hijo discapacitado, y a parte de la discapacidad de que nivel, 1,2,3, etc. No es lo mismo la renta disponible de un matrimonio que no tiene hijos, que la renta de una matrimonio que tiene seis hijos y además uno de ellos es discapacitado.
- Directo, grava la obtención de la renta no el gasto.
- General, se aplica a todo el mundo, no hay excepciones, salvo las que el legislador quiere dejar. Estas se encuentran en el artículo 7 de la LIRPF.
- Progresivo, a mayor renta más pagas.
- Periódico, se presenta todos los años.
Aunque el IRPF se devenga a 31 de diciembre de cada año, se declara en los meses de abril, mayo y junio del año siguiente. El motivo por el que no se declara el IRPF a 31 de diciembre es porque Hacienda necesita reunir toda la información de cada persona. Esto se hace en los meses de enero y febrero, a través de los modelo 190 ingresos y retenciones, modelo 115 arrendamientos con retenciones, los bancos informan de las cuentas bancarias y los intereses, los planes de pensiones,etc. Es enorme la cantidad de información que recibe Hacienda para poder proporcionar a cada contribuyente un borrador de su renta.
¿Qué grava el IRPF? Objeto del IRPF
El IRPF grava la renta del contribuyente, con independencia de donde se haya producido (grava la renta mundial) y quien sea el pagador, incluso podemos decir que al FISCO le da igual que sea dinero legal o no.
¿Que rentas van a la base general y cuales a la base del ahorro?
En la base del impuesto tenemos dos componentes, la base general y la base del ahorro.
En la base general están los rendimientos:
- Del trabajo.
- Capital inmobiliario o mobiliario
- Actividad económica
- Imputación de renta inmobiliaria, esta renta es la que general los inmuebles que no son vivienda habitual, y que no están arrendados ni realizan ninguna actividad económica. Estos inmuebles se gravan a un 1,1% o 2% del Valor Catastral.
A los rendimientos de la base general se les aplica una tarifa progresiva.
En la base del ahorro van los rendimientos:
- Del capital mobiliario (RCM)
- Ganancias y perdidas patrimoniales que deriven de transmisiones de elementos patrimoniales.El que venda un piso, un coche, una caravana, una obra de arte, un anillo, etc.
Estas rentas se someten a un tipo del:
- 19%, hasta 6.000€
- 21% hasta 40.000€
- 23% a partir de 40.000€.
Si vendes un piso y le ganas 200.000€, los primeros 6.000€ van al 19%, hasta 40.000 al 21% y el resto al 23%.
Configuración como impuesto cedido parcialmente a las Comunidades Autónomas
El IRPF es un impuesto cedido parcialmente a las Comunidades Autónomas. El 50% de los beneficios del Estado se lo dá a las Comunidades Autónomas.
Ámbito de aplicación
El IRPF se va a aplicar en todo el territorio español sin perjuicio de,
- Los regímenes tributarios forales de concierto y convenio económico del el País Vasco y Navarra.
- IRPF de régimen común, con singularidades para Canarias, Ceuta y Melilla.
- Los tratados y convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno. Estos tienen supremacía jerárquica y se aplican los convenios de doble imposición.
